8、对内部审计工作的宣传力度不够。造成部分审计人员不能正确地看待个人所得与企业经济效益的关系，对内部审计工作不理解，甚至有反感情绪，甚至连一些审计人员也认为审计工作是“得罪人”的差事，产生畏难情绪，工作欠主动。
9、内部审计没有真正地履行审计的职能。许多企业管理者由于对内部审计的认识不足，一直把内部审计功能定义为查账，从而把内部审计设置在财会部门中间，形成了财务、审计合二为一的错误架构，这样就降低了内部审计部门的监督力度。另一方面，由于受到地位、权限等其他因素的影响，内部审计部门也没法对企业的各个方面做出全面、公正的审计。有些企业只是因为制度要求而设立了内部审计部门，但他们并没有真正地履行审计的职能，随意抽调内审人员从事与内审无关的工作。甚至对内审机构和内审人员也下达非审计工作任务，如：销售企业下达销售任务指标等。
10、内部审计独立性差。独立性是内部审计的基本特征之一。内部审计机构是单位的内设机构，基本上都处于管理层之下，在单位负责人的领导下开展工作，为经营者服务。因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关人员利益的制约，审计工作的独立性、客观性及权威性，都得不到保障。对如何确保内部审计工作的独立性，更好地改善企业管理，维护企业的经济利益，缺乏统一的企业定位。一些企业的内部审计工作受总经理的控制，成为维护“总经理利益”的工具，往往使审计工作失去内部审计的客观、公正的基本原则，很难独立地、全面地开展内部审计工作。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。就内部审计的实质而言，充其量，内部审计只是企业的管理手段之一，只是服务于企业管理当局的管理工具，是管理当局主观意志的体现。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理、合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于领导意志，往往就不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，听之任之，从而出具虚假审计报告，这就会埋下巨大的隐患。
11、内部审计人员的专业水平不高，得不到企业的认可，工作难度加大。内部审计人员有的是从财务会计工作中分离出来的，审计队伍全是财会人员，缺乏经营管理复合型人才，很难独立全面地开展内部审计工作，得不到企业的认可，工作难度大。审计人员素质的高低决定了审计能否客观，公正及权威。从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德。随着市场经济的建立和发展，企业的投资呈现多元化，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然参与到企业的这些经济行为中。这就要求审计人员的知识多元化，不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。内部审计人员的素质成为开展高层次审计监督的关键所在。而如今内部审计人员的绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验，使得内审从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。大大降低了审计工作的科学、严谨性，增加了审计工作的法律风险。企业领导、内部审计部门都需要努力学习审计知识和审计新方法，积极主动地抓好内部审计工作，充分发挥内部审计部门的职能作用。
12、审计手段需要不断创新。内部审计工作不规范，审计方法单一，审计风险大，分析、确认、服务、评价能力不足，跟不上企业快速发展的需要，没有发挥出内部审计的应有的职能作用。企业内部审计普遍还使用事后审计、静态审计和现场审计单一落后的方法。随着现代企业制度的逐步建立，特别是通讯、计算机技术等高科技的迅猛发展，企业管理方法不断创新，审计工作内容大大扩展，工作内容也极大增加。此时，审计手段若不创新，其内部审计的科学性和权威性便无法得到有效证实。
因此，为了适应现代企业的发展，我们应该努力健全与完善内部审计制度，不断提高企业的管理水平，消除以上薄弱环节，使企业能够得到更加健康地壮大发展。
六、成功企业内部审计案例分析
我区国资委所属的北京昊远隆基房地产开发总公司，是房地产项目一级开发企业，也是房山区国有大型先进企业。二十多年前，还是一个从建委分割出来的小公司，注册资金仅30万元。但最近几年，他们除稳步开发建设了北潞园绿色生态居住区外，还相继开发建设了龙腾阁、晟丰阁、玺萌苑社区及洪福家园社区，并扩建成立了奥远建材、酒店、物业、供热等12个控股公司。到如今注册资本增至3.8亿元，公司拥有总资产达到23.05亿元。累计开复工面积达到320万平方米。发展成以房地产为龙头，集建筑、建材、物业管理、旅游、餐饮、服务等于一体的跨行业的综合型、集团化的大型企业。探秘企业成功发展的秘诀，总经理都十分感慨的说，这与企业十分重视内部审计工作分不开的。健全的内部审计制度和有效地开展审计工作，促使企业进一步强化管理，从而保障了企业在经营中，不断堵塞管理漏洞，不断自我完善，不断改进提高，不断提高效益，才使企业得到如此稳步快速发展。
（一）内部审计工作的主要做法
为了加强内部管理和审计监督，增强公司自我约束，完善内部控制制度，优化公司经营业务流程，改善经营管理，提高经济效益，保障企业经营活动健康发展，保证国有资产的增值保值，昊远隆基根据公司自身的特点，近几年逐步建立了一整套的内部审计制度和工作流程。
1、首先，在总公司设置审计监督部。该部门直接归总经理领导，经理选聘具有较高的财务管理理论和丰富实践经验的财会博士学位的研究生担任，配备若干专职内部审计人员。依照国家法律、法规和政策以及本公司的有关规章制度，对本公司有关职能机构的财务收支和控股公司的经济效益进行内部审计，独立行使监督权，对公司负责，直接向总裁报告工作。
2、内部审计负责监督检查有关财务会计法律、法规、准则、制度和规章的执行情况，维护公司资产的安全、完整，保证公司财务运作的合法性和合规性；审计范围涉及到公司经营管理的各方面、各环节进行独立监督和评价，以确定其是否遵循了公司的方针、政策和计划，是否符合公司规定的程序与标准，是否有效和经济地使用了资源。
3、开展审计调查，撰写审计报告，建立、健全内审工作操作规范，提出健全公司各项内部控制制度的审计建议，为提高公司经营管理服务。
4、为提高审计效率，保证审计质量，审计监督部每年有计划地开展经常性的审计工作。按不同的审计目的，划分为内部财务报表审计、经营业绩考核审计、高管（经营者）离任审计、内控制度审计、固定资产投资审计及其他专项审计。（1）内部财务报表审计：审计的对象是各下属控股公司向公司总部定期报送的财务报表。目的是提高财务报表重要项目及数据的合法性、合规性、公允性。（2） 经营业绩考核审计：是公司对下属各公司的经营业绩进行考核。在内部财务报表审计的基础上开展相关的工作。（3）高管（经营者）离任审计：是对由公司任命或推荐的下属各公司主要负责人在离任时企业财务状况、任职期间的经营业绩以及离任时有关财产、未了经济事项、其他有关事项的移交情况等进行审计。目的是明确其经济责任。（4）内控制度审计：是运用专门的方法监督检查被审计单位重要的内部控制制度的建立、健全及遵循情况，提出存在的问题和整改意见。内控制度审计的主要目的是促进被审单位加强内控，维护公司资产的安全、完整。（5） 固定资产及项目投资审计：是对公司及下属子公司重要固定资产及项目投资行为是否符合公司发展需要，是否符合公司审批流程，投资预算是否合理，决算移交是否合规等进行检查。目的是为提升公司及下属公司固定资产及项目投资活动的效益，并保证其合规性。（6）其他专项审计：是审计监督部发挥专业特点，以提高公司经济效益、规范公司行为而开展的临时专项审计活动。
5、审计监督人员独立开展各项审计工作，恪守客观、公正、实事求是的原则，严守公司商业秘密。在履行职责时，有权查阅被审计单位的账册、凭证等会计资料以及其他与审计工作相关的资料；有权查看被审计单位的相关经营场所；有权向有关人员了解相关基本情况。被审计单位和相关人员应当给予必要的协作和配合。
6、对发现的问题，可随时向有关单位和人员提出改进建议。审计终结，撰写审计报告，征求审计单位的意见，报公司领导审批。经批准的审计意见书和审计决定，送达被审计单位，由被审计单位予以执行。
7、另外，审计监督部还有权定期对查出的主要问题进行后续跟踪审计，检查采纳审计意见和执行审计决定的情况。被审单位在整改计划实施过程中应当定期将整改情况以书面形式及时报送审计监督部。审计监督部定期对整改情况进行实地检查，并将检查结果报送公司总裁。
8、被审单位如有重大违反制度规定，由审计监督部责令改正。对内审中发现的重大问题，被审单位未能按期整改的，予以通报批评。如有给公司造成损失的，将追究该单位主要责任人和财务负责人的责任，予以调动原工作岗位或免职。
（二）内部审计取得的可喜成效
近几年，在执行审计制度和区国资委与公司的领导下，审计监督部每年完成经营效益审计、离任审计、跟踪审计、其他专项审计等项工作。每年完成审计报告14篇，总字数达13万多字以上。每年在审计报告中提出各项建议160多条以上, 各领导在传阅审计报告后，一致认为内审工作有深度、有力度、有广度，内审的作用不可低估。并通过审计把关每年为公司审减大量资金，督促公司堵塞经营和管理漏洞，减低成本，规范化企业管理，提高经济效益方面，已见显著成效。
1、内部审计弥补会计监督的薄弱环节，促使财务管理更加规范化。通常财务部门只是都忙于账务处理和日常事务，会计监督很难做到位，只有审计监督才能弥补此薄弱环节，起到更好的监督效果。比如：由于物业公司管辖小区多，工作零碎多，出入车辆多、门口多、人员多，造成收费零散，服务面较宽，而管理人员有限，容易形成管理上的死角。这对审计监督部的工作提出了更高的要求。审计人员采取不定期突击检查现金收费的方法，收到了很好的效果。一次他们对物业公司的收费员、北潞园、西潞园、体育场、苏庄一里、医药公司家属院、洪福家园等所有收费人员的现有库存现金和银行帐户余额进行突击盘点检查，发现有的收费人员私自将款项借出，有的收款员现金短缺，有的溢余，有的借款没有打借条，有的借款没走审批手续。对此，审计人员督促收费人员将短缺的现金如实补回。还对物业公司所有收费人员，及时进行业务培训，严格执行财务制度，做到统收员每天及时核对收入情况，当天的收入及时送存银行，与收费室及时核对帐务，还建议主管会计加强对物业公司收费人员的监督管理，定期不定期的进行抽查，将抽查结果反馈到审计监督部并与绩效工资挂钩，做到奖罚分明。这样做避免了再次出现现金短缺溢余情况，提高了收费人员的业务水平，保证了各项收费收入及时如实上交到财务部门。起到了很好的监督效果，内部审计起到了“保健医生”的作用。
2、内部审计促使企业及时清理往来账，催收欠款，加快了资金回笼。在审计工作中，发现企业资金运作能力差，周转慢，欠款催收工作不到位，没有很好地挖掘内部资金潜力，造成紧张。比如：奥远建材、山庄酒店有的应收款，一年以上的还没有要回来。审计建议有关部门拿出清理往来账务处理的办法，明确专人负责，成立清欠小组，下力量清理账务，两个月收回资金186万多元，缓解了资金紧张局面。从此，还建立了一套清理往来制度，长期坚持下去，提高了资金使用效率。
3、审计监督处理账务遗留问题，进一步提高了会计核算水平。在审计中发现，原来在物业公司代收水费电费时，账上有2967274.97元没有收上来，形成账上几年不动的死账呆账。形成的原因，既有管理方面不到位，也有财务核算不合理、摊销费用不准确造成的。最终还是对企业的责任心问题。如果长期不处理，形成潜亏，企业的经营成果核算就不准确，形成虚利润就会多交税金，无形中会给企业造成经济损失。由此，审计建议公司加强了对管理人员的素质教育、业务知识和责任心教育，最后进行了妥善账务处理，改变了现状。审计监督促使企业做到了严格按财务结账程序处理账务，合理摊销各种费用，正确核算企业盈亏，如实反映企业经营成果。
4、内部审计堵塞物品采购漏洞，促使企业管理更加规范化。审计监督服务管理。查问题、找错误、抓舞弊只是内部审计的工作手段，堵漏洞、防风险、促管理才是内部审计的工作目标和内审价值的真正体现。在审计中，常常发现财务人员只注重账务处理，由于日常报销的单据多，业务繁忙，审核不是过细，有的报销手续不健全、还存有内部控制和管理不到位的地方，存在一定管理和报销漏洞。例如：在一次审计中发现物业公司大部分采购都有明细表，有出入库单，但执行的还是不够很好，执行不全面。有个别的采购办公用品等都没有附上货品明细，有的还是从超市购买的，都没有附上品名、数量、单价、也没有验收人，没有入库、出库单，没有领用人、审核人签字。有一次采购保洁用品2400元，应有出、入库单、购置商品明细表，验收人。在缺少这些内容的情况下就报销了。像这种情况一年就审计出有12笔，总计81582元。对此，在审计报告中都一笔笔指出来，逐笔核实，并建议今后改正，堵塞报销漏洞，严格执行公司制度和财务制度，督促企业进一步完善内部控制制度。
5、审计监督发票报销手续，促使企业运费报销规范化。奥远建材公司由于经营石材业务，产品重、材料重，运输费用开支高。在费用开支中，如何节俭运输费用，是审计工作的重点。有次审计时发现付运费6817元，运输的是什么货品？运输量是多少？运输单价等均没有写明。也没有运输专用发票，而是用很多张加油站的加油票报销运费。是没有发票，凑发票报销。据统计，全年像这类找的加油票报销运输费用的就有24笔，涉及金额107817.7元，没有附上运输货品品名、时间、出发地点、到达地点、单价、数量，用加油票代替运输发票报销，也没有附有对运费的审核人、复核人的签字。在费用报销管理上存在一定漏洞。审计发现后，责成有关人员对报销的这些加油票与实际业务对照，逐笔核实情况，重新补报销手续，在财务备案收存。规定今后健全各种报销手续后，财务方可付款报销。严防打着各种旗号，以种种“合理的理由”变通发票管理制度，变通就是一种大漏洞，受损的是企业。一个好的企业有制度不严格执行，必然就有漏洞。有漏同，企业要想盈利挣钱，比登天还难。这是很多成功企业证明了的真理！这些都是一张一张翻阅审核了无数的会计凭证、报销发票和有关账目审计出来的。审计监督有效地堵塞了费用报销管理上的各种漏洞。
6、审计监督控制成本支出，促使企业严格实行全面预算管理制度。在审计中发现，控股公司的总成本总是居高不下，费用超出预算问题突出，成本比收入增加的幅度还大，造成可比利润下降。审计监督部就此如何加强和改进费用管理水平提出了十点建议。因此，审计建议在努力增加收入的同时，千方百计努力降低成本，使成本增加的速度控制在不能高于收入增加的速度。努力压缩管理费用，严格实行全面预算管理制度，严密报销手续，进一步节支挖潜。实行结果下来，仅物业公司的总开支就减少了60多万元，其中仅招待费一项一年就降低了10多万元，公司领导高度评价了这项审计工作，将其定位为“为流程把脉、向管理献计”的有益之举。审计监督进一步提高了企业的经济效益。
7、审计监督促使资产购置和维修规范化。公司都有完整的资产购置和维修管理制度，但关键的是要切实执行起来，才能起到制度的约束作用。审计发现，公司财务制度如事事严格执行起来，还是有一定难度的，但离开审计监督更是不行的。例如：在一次审计中发现，退北潞华2#楼保修款20000元，凭证后应附有工程管理人员方面的签字，要附上有关质量方面的说明及联签单。付保修款应附有付款审批单，以便于今后查阅。还有报销北潞华底商锅炉维修费37450元，无附有维修审批程序和联签单，修理的什么部件也无维修明细，另有购置道闸一台6000元，无固定资产购置请示，没有关部门审核签字。审计发现后，建议有关部门限期进行改正，重新健全了手续，使公司今后资产购置和设备维修管理进一步规范化。
8、审计监督促使企业提高资金管理水平，提高企业信誉。企业的资金管理也是审计监督的重要内容。在审计时发现，控股公司奥远建材公司曾向农行借款2500多万元，贷款期限为一年，但贷款到期时，由于资金紧张，没有及时归还，连续二年了也没有走新贷或延期手续，连银行利息和罚息也没有归还，在银行信用方面落下了不良记录。审计发现后，及时将此存在的经营风险，提醒有关部门注意，协调有关部门提早研究对策，最后使问题妥善得到解决。同时，建议公司今后提前做好长期的财务资金预算，从长远计谋资金，保证资金运作不能失误。在每笔贷款到期前采取多项措施归还补救，不能给公司在银行信贷信誉方面带来不良影响，有效地降低了企业的经营风险。
另外，在审计时还发现，奥远建材公司在没有走资金审批手续的情况下，也未征得总裁意见，就将80多万元用于材料购置和费用开支，属于严重违反了公司财务管理制度。审计发现后，连同财务和相关人员给于通报批评和一定的处罚措施。最后采取有效措施，收回了此款。
9、审计工程结算，为公司合理节减大量资金。项目工程决算审计是审计工作的重要内容，公司在建项目多，金额大，定额复杂，每个工程项目，大的到十几亿元，小的到几千元，付款前都需要一一逐项进行内部审计。如何把好工程审计关，是审计工作的重大课题。不但大项目能审出大金额，小项目也不能放弃，认真逐项审计。举一个小的比较有代表性的简单例子，是一次在审计办公楼维修项目时，施工方报预算39万元，我方预算等部门都已经审核通过。但在审计部门审计时，发现有的维修设备型号、工程量与实际不符，造价偏高。审计部门又与预算人员，重新对工程量实地测量、复核、谈判、计算、询价等，对原来不实的工作量，过高的定额，虚报的设备、工程质量等各个方面，重新核实真实数字。进行之中曾有几个人说好话劝说，施工方是公司关系单位，认真审下去对公司一些人脸上不好看等等，但审计工作性质就决定了审计是客观、公正、实事求是的。最后冲破重重阻力，四次修改、核查预算项目。还发现了很多项管理方面的漏洞。虽然得罪了一部分人，但 39万多元的工程维修项目审计最终核减为29万多元，核减资金10多万元。可见，只要认真履行审计职责，小项目也能为公司合理地节减出资金。
10、审计经营效益，促使企业挽回经济损失。.内部审计服务经营，当好现代企业的“第三只眼”，不仅要在优化企业管理流程方面起参谋作用，更要对企业的经营活动进行风险预警，进而提出可行性建议，最大限度降低企业经营风险。如何向管理层提供正确的风险导向，引导企业做出正确的经营决策，是内审部门一项重要的职责。在进行奥远建材公司经营效益审计时，了解到公司在福建水头的一个销售门市部材料、产品出、入库手续不严密，财务手续方面存在漏洞较多，没有按公司财务制度有关规定执行。个别有的商品长期不走出、入库手续，没有建立内部牵制制度，门市部经营亏损大，内部管理问题突出。当时公司驻在福建水头的人员，利用职务之便还私自偷偷拉走石板总价值50300元左右，给企业带来了一定的经济损失。针对此问题，审计人员赴外埠门市部进行实物盘点，总计亏库金额是53881.85元。对今后门市部的管理及时采取了补救措施。公司在福建水头建门市部出发点是好的，是为了更快、更好的销售建材产品，但管理没有跟上去，致使有的出、入库手续不全，销售手续不全，会计凭证传递不及时，管理失控，内部控制制度也不健全。长期一人管库、管帐，联系业务和销售也是一人办理，给人犯错误创造了有利的条件。根据公司内部、外部现状和销售情况、租金情况及人员费用情况，维持下去只能加大公司更大的亏损。建议在最短的时间内，尽快促销现有产品，之后转租或撤出门市部。等今后公司有过硬的产品以及实行有效的管理后，才能到外地租门市部，审计监督有效协助企业最大限度的节俭开支，挽回了经济损失。
11、审计监督促使财务内部往来账处理规范化。近几年公司发展了，经营规模扩大了，下属控股公司多了，财务人员也增加了，虽说都集中办公，但每个人各记每个人的帐，公司内部之间资金、资产往来频繁，公司之间的往来账务衔接问题，需要认真勾对和处理。一次审计中发现，总公司帐与控股公司、控股公司之间内部往来账都互相对不上。相差22710412.19元。通过一一核对往来，发现对不上的原因，主要是单方挂帐，即单腿帐。在做帐时都不与对方沟通，或沟通了需解决手续的没有及时解决导致；其次是对应关系不清。开票了应做帐不做帐，公司内部之间资金调帐时，科目应减少未减少，造成往来科目重复出现，财务人员对内部往来核算意识不强，只是机械的把自己所管单位的帐做完了，不管与内部往来单位是否能对上，记录不祥或时间长了，很难勾对清楚。因此，审计建议规范内部往来做账规则，制定记账程序和手续，做帐时必须开统一内部收据，与对方沟通，双方认可才能挂帐，每月及时核对。帮助企业核对内部往来，彻底消灭“单腿帐”。达到会计做账、核算、财务管理规范化。
12、探索事前控制监督，为企业把关控制成本。以前的审计工作着重事后审计多，往往发现问题后进行补救，现在已经逐步认识到要做好审计监督工作，还要强化到过程控制中来，把事后审计逐步探索到事前、事中把关中来，才能真正使企业努力降低成本、增收节支、提高效益，才能真正为企业发展把关护航。审计监督工作要渗透到企业管理的方方面面，参与全过程、全方位的管理监督。例如，在2012年参与社区中心工程项目招投标审计中，审核施工单位资格，优选施工单位，最后与招投标部人员一起将原来3300多万元的工程，最后降低到2900万元，施工方中标后，为公司节俭资金400多万元，收到可喜成效。
由上可见，内部审计服务企业效益，利用在企业内部相对独立的地位和专业特长，可以就企业经营管理中的热点、难点、疑点问题及薄弱环节，有针对性地开展审计，以促使企业不断提高经济效益，增强自我发展的能力。如：开展工程预决算审计，可以准确核定工程造价，节约投资成本，减少资金流失；开展成本费用专项审计，能够有效控制成本费用，提高资金使用效率；开展经济责任审计，能够促进清廉、加强管理，全面提高经济效益；开展财务收支审计，可以发现漏洞，提出改进建议，促进效益提高；开展联营企业、承包单位目标责任审计，可以及时发现效益不高、指标不实、兑现不力的问题，引导企业规范经营，堵住出血点，维护企业利益；开展经济合同审计，可以预防合同风险，防止经济纠纷和效益流失；开展内部控制审计评价，可以找出内控制度的薄弱环节，堵塞制度漏洞，筑牢效益大堤。在审计监督服务效益方面，起到“经济卫士”的作用。在现代企业制度下，随着企业模式的变化，内部审计的工作重点和内容也应大幅度增加。不仅要进行财务审计，更要进行经营管理、经济责任、固定资产以及内部控制等多方面的审计，使内审工作渗透到整个生产经营过程，为企业的经营者提供各方面的有用信息，为提高企业经济效益服务。通过开展经营管理审计，可降低企业生产成本，提高资金使用效率，杜绝生产经营过程中的损失浪费现象；通过开展经济责任审计，明确和监督各部门领导人的职、责、权、利，可以更好地防止贪污舞弊行为的发生；通过开展固定资产审计，可促进企业加强对资产的管理，更合理地利用和节约投资，促进企业经济效益的提高；通过开展内部控制制度的审计，可以及时发现企业内部控制系统的薄弱环节，采取措施进行改进和完善，使企业的生产经营活动能在内部控制的严密制约下进行。内部审计的工作随着经营业务的不断变化而更新，抓住审计重点，有的放矢，提高工作效率和质量，就能收到事半功倍的效果，就会更好地为企业服务。企业越发展，摊子越大，管理越要精细、越要严格，就越需要内部审计。
七、进一步做好内部审计工作的几点经验
通过昊远隆基房地产开发总公司内部审计工作实践和取得的成效，得到如下几方面的经验：
1、树立科学审计理念。内部审计工作必须坚持以科学发展观为指导，严格贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的基本工作方针，服从于内部控制的目标，定位于服务企业，监督于服务，以监督促管理，以服务增效益，推动内部审计职能逐渐从“监督导向型”向“服务导向型”的转变，努力做好事前风险防范、事中监督检查、事后审计反馈，充分发挥内部审计的监督与服务职能，及时为企业决策者和经营管理者提供信息，并采取有效措施，规避经营风险和财务风险，或者使损失的风险减少到最低限度，促进企业的健康发展。
2、摆正位置。要为决策者和管理层服务，为提高企业经济效益服务。内审人员要摆正自己的位置，不能将自己置身于事情之外、凌驾于单位之上，应将自己视为管理部门的一员，对本企业的内部控制实行再控制；其次，企业领导者要转变观念。企业领导是否重视内审工作，能否接受和采纳内审部门的建议，很大程度上决定了内审职能的发挥。企业领导要充分认识到内部审计是促进完善企业管理，提高经济效益的重要手段，是加强内部管理的切实需要，要善于运用内部审计这把“刀”；另外，各被审单位也要转变观念。要改变过去那种认为内部审计仅仅是来查问题、挑毛病的观念，变被动接受审计为主动配合审计，重视审计建议的落实。
3、让领导和职工看到内部审计工作的价值。内部审计工作做得好，对公司加强管理、堵塞漏洞、提高效益等方面，具有十分重要的作用。内部审计是公司内部控制的一个重要环节，是企业内部监督的重要组成部分，也是内部控制的再控制。面对公司存在的问题，内部审计要客观公正，不是专门挑毛病、找问题，要做到对事不对人，做出实实在在的解决办法，让领导和职工看到内部审计工作的价值，感受到内部审计工作对公司发展的帮助和促进，才能更加得到领导的重视、职工的正确评价，就能得到被审计单位的主动配合，就会达到理想的审计效果。
4、内部审计人员要不断深入基层，确保审计结果准确无误。要切实调查了解被审单位的具体情况，搞好调查研究，多方面座谈和争取各部门不同意见，有计划、有针对性的开展审计调查，才能确保审计结果准确无误，指导管理确实可行。对在审计中发现的违规违纪问题，要及时与领导层沟通，详细分析存在问题和内部控制漏洞的危害，并提出纠正措施和改进建议，督促把工作做得更好。这样，才会取得领导对审计建议的重视，才更有利于审计决定的执行，使审计促进企业管理规范化，不断改善经营管理水平，达到提高经济效益的目的。
5、为保证审计工作的质量，有效防范审计风险，要不断提高内部审计人员的综合素质。通常包括职业道德、业务技能两个方面。只有具有良好职业道德素质，同时具备较高水平的业务技能，才能将内部审计工作做好。敢于抵御各种诱惑，敢于依法依纪办事，同时又熟悉并掌握与审计有关的法律法规，掌握必要的审计和与审计有关的会计、税务、金融、工程造价及企业管理等方面的知识，才能做好内部审计工作。
6、强化审计监督，增强服务意识。随着企业经营活动的扩展，客观上需要建立健全内部审计制度，对经济活动和行为进行监督和检查，为企业发展服务。审计监督不是最终目的，而是一种服务于企业发展的管理手段，其目的是通过审计监督，促进企业健康、稳定的发展。因此，审计工作必须坚持实事求是，客观公正，做到具体问题具体分析。提高对党的方针、政策的正确认识和理解，吃深吃透有关经济法规。要敢于突破一些旧框框的束缚，用足用活政策。真正起到审计工作为企业发展服务的功能。
7、完善审计内容和审计方式。内部审计要想被单位领导和各部门认识到是自身发展的内在需要，除了要财务收支审计向检查评价有关内控制度和经济效益延伸外，还要从审计的活动方式和审计内容上，从低层次向较高的层次不断发展，从单项审计向定向、定期、常规审计的方式发展。也就是要逐步实现内审的制度化、法制化，形成一套完整的、健全的审计工作制度。首先，应根据单位的特点和管理层次明确各审计对象，建立正常的审计秩序。其次，明确审计项目和主要的审计内容，形成规律性审计事项和经常性审计制度，确定相对固定的审计业务和审计责任，使被审单位明确哪些经济事项必须报经审计，哪些必须经审计后才能做出决定，才会有效。使审计活动成为经济业务成立或正常运行必经的步骤。第三，固定审汁时间，即根据各类经济事项和不同审计要求，确定恰当的审计时期。
8、建议进一步加强事前审计和事中审计的力度，将事前审计、事中审计和后续跟踪审计有机的结合起来。事后审计只能查错纠错，不能防患于未然，且事后改正往往费时费力，同时对不可避免的损失也是无能为力。只有将审计工作着力点逐步前移，发挥事前审计和事中审计的时效性、准确性和同步性的优点，扩大事前审计与事中审计的工作范围及深度，切实全过程、全方位参与到企业内部管理中去，形成有效的预警、预报系统，才能防微杜渐，将管理隐患和漏洞消灭在萌芽状态，及时发现和解决问题。这样，对企业内部管理制度的完善和执行就会达到事半功倍的效果。企业越发展，审计越重要，企业摊子越大，部门越多，发展越快，越需要审计，更需要审计为企业出谋划策，保驾护航，使企业不断得到自我完善，提高效益，快速发展。
9、跟踪审计常抓不懈，企业管理上新台阶。为了使审计工作达到比较理想的效果，要采取跟踪审计常抓不懈的方针。象昊远隆基那样，对每次审计出来的问题，一些存在的漏洞，定期进行跟踪审计。重点检查改了多少，还有多少没有改正，还有没有存在新的问题和漏洞及不规范的地方。一个个查明原因，同时对提出的措施是不是可行再进行检查验证，以达到进一步改进提高的目的。对确实存在的问题，坚持监督检查到底，直到彻底改正为止，使审计确实起到监督检查的作用。这样做近年来昊远隆基收到了明显的效果，控股公司的财务账、经营、管理等方面都规范化了，较之以前都有了很大改进。审计工作，一方面在肯定经营成绩的同时，一方面要不断发现薄弱环节，堵塞管理漏洞，向管理要效益，只有这样，才能为企业经营管理当好参谋，才能起到为企业发展保驾护航的作用，才能保证为国有资产保值增值、为房山“一区一城”建设做出最大贡献。
八、做好内部审计工作应该注意的几个问题
现代内部审计工作是在继续强化原有传统审计工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作的进一步延伸、拓展和提升。将内部审计工作渗入到企业的各项经营管理活动中，不仅要关注企业部控制制度执行情况，更重要的是立足于防范，做好内部控制与风险管理的薄弱环节，提出加强管理合理性意见和建议，促进企业稳步健康发展。具体来说，在审计理念上，要由重检查纠错、轻评价治理，向检查与评价、纠错与治理并重转变；在审计定位上，要由维护财经法纪、服务于执行力建设，向提升企业价值、服务于企业战略实施拓展；在审计职能上，要由单纯监督向监督与服务并重拓展；在审计内容上，要由财务收支向经营管理全方位延伸；在审计方式上，要由事后审计向全过程审计转变；在审计手段上，要由手工操作为主，向利用计算机、信息网络技术发展。 因此，在内部审计实践工作中注意处理好以下几个方面的问题：
1、合理设置企业内部审计机构。在我国市场经济日益繁荣发展的大背景下，调整理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置内部审计机构是各个企业加强内部管理的必然要求。合理的内部审计机构需要纵观企业整体组织结构，结合企业实际经营管理制度，力争保住内部审计机构的权威性和独立性。首先，企业应将内部审计部门从以往的监事会中独立出来，使之与监事会和审计委员会属于平行等级，企业的股东大会和董事会对内部审计直接指导管理，从而避免监事会对内部审计工作的干扰，确保内部审计部门的权威性。其次，在设立内部审计部门的基础上，配备相关工作人员，包括总审计师和专职审计人员，由企业专门的高层领导直接管理，保证内部审计工作的执行力。同时，内部审计部门要及时向审计委员会汇报业务情况，上交详细的工作报告，内容要涵盖企业经营状况、企业合作项目的合同执行情况，企业各法律法规执行情况等，保证报告信息的及时性和高效性。
2. 提高内部审计工作的有效性。内部审计工作的有效性取决于审计过程的客观程度和独立程度，独立性是内部审计工作的本质特征。独立性主要从机构设置、人员配备以及费用三方面来实现。首先，机构设置的独立，就是内部审计机构设置在企业组织结构的较高层次，保证审计机构的权威性，避免受到其他部门的干涉。其次是审计人员的独立。内部审计机构的领导做到以身作则、严以律己，加强对审计职业道德的培养，使审计人员都能树立起廉洁公正的工作作风和奉公守纪的行为原则，保证在工作过程中从精神到行为的独立性，从而避免审计人与审计对象的利害关系的影响，进而确保审计工作的客观性和独立性，为内部审计提供一个较好的健康有序的执行环境和有效机制。
3、进一步强化对内部审计工作的认识。首先企业高层管理者要从思想上重视内部审计对企业经营管理的重要作用，深刻理解内部审计在企业生产运营过程中的工作流程和相关环节，从而保证准确指导内部审计工作的开展。其次，企业各级领导要积极配合内部审计工作，各个部门经理或董事会也要加强对内部审计工作的宣传，使得企业全体人员都能认清自己所在岗位的职责，主动配合，积极参与，给予技术上的支持，以保证审计工作的效率。企业领导应正视审计中发现的问题和漏洞，不推卸，不懈怠，认真分析问题，找出问题症结，对症下药，争取早日解决问题，改进工作，保证审计工作的质量和效率，促进企业不断进步。
4、健全内部审计制度。规范与完善的内部审计管理制度，是企业开展内部审计工作的制度保证，企业内部审计应结合企业实际建立健全内部审计制度，明确内部审计在企业中的地位和职责，使内部审计工作有章可循、有规可依，为促进内部审计健康、有序发展提供制度保证。企业根据客观环境，不断扩展内部审计的审计范围，加大企业内部审计在经营管理中的影响力，从而加强企业内部控制的力度。在贯彻实施现代企业制度的前提下，将企业的经营决策、经营环境、合同审计、质量控制等纳入内部审计的对象范围中，结合企业经营结构变化和会计信息状况，不断完善内部审计体系，加强企业经营管理与内部审计之间的相互作用、相互影响，从而进一步健全完善内部审计制度。
5、内部审计更好地为企业经营管理和提高经济效益服务。内部审计工作的转型势在必行，因此搞好内审工作，必须转变观念，认真履行监督和服务职能，着眼于预防控制，努力实现向管理效益审计转变，在促进企业加强管理、加强内部控制和提高经济效益，推动企业健全自我约束机制、防范经营风险、维护合法权益等方面发挥积极作用。内部审计只有转变观念，将审计工作重点转移到对管理制度和管理行为的关注上，企业开展业绩考核审计和风险型审计，才能提高效益，实现内部审计工作的转型。内部审计必须由关注历史向关注现状转变，由关注结果向关注流程转变，由事后审计为主向全过程审计转变，才能实现管理效益审计的目的。内部审计工作就是要通过转型，来促进企业管理水平的提高，规范企业的经营行为，为企业服务，为企业提高经济效益服务。企业内部审计是企业经营管理的一项重要工作，是企业经营者为提高经济效益而进行的一项系统的经济监督活动，审计与服务是一致的。内审人员要参与企业的经营管理活动，更好地为企业经营管理和提高经济效益服务。
6、抓住企业薄弱环节和存在问题，经常进行重点审计。内审工作把主要精力放在容易造成企业资产流失和经济效益亏损的环节上，对那些成本上升快，亏损多的单位重点进行审计，以促进企业提高生产经营管理水平。对企业资产保值增值、安全、完善进行监督，对企业的资产负债及损益情况的真实性、合法性进行审查，从中找出薄弱环节和存在问题，帮助企业完善内部控制制度。通过审计严格控制各项开支，加速资金周转，从而使企业得以持续健康地发展。
7、提高素质，树立自身良好形象。内部审计人员只有从学习、工作和职业道德等方面提高自身的能力，才能打好内部审计的基础，做好审计工作。面对目前内部审计发展的新形势，要加强学习，要重视对新的法律法规、政策以及新的会计制度的学习、理解和应用。提高工作能力。树立工作学习化，学习工作化的理念，努力提高解决审计工作中出现的新情况、新问题的能力，认真学习、深刻认识、准确把握审计工作转型的基本内涵、原则要求和重要意义。切实增强工作的主动性和针对性。把握重点，协调关系，提高应变能力，当好领导的参谋，真正地做好企业的内审工作，服务于企业的内部经营管理。例如：审计报告是审计成果的重要体现，要提升审计报告的应用价值，不仅要注重审计检查更应注重审计分析，不仅要注重问题发现更应注重原因分析。对重点问题查深查透，找出深层次的原因，为领导决策提供依据；坚持实事求是、客观公正的原则，严格处理处罚行为。严明审计工作纪律是审计形象和工作质量的保证。不断提高审计自身形象。遵守职业道德规范，保证以客观、公正态度参与审计项目，赢得被审计者的信任和支持。
8、努力实现内部审计工作上的新突破。内部审计不仅要实现观念上的突破，要重要的是实现内部工作上的突破。凡加强企业科学管理，防范企业风险，提高经济效益，有利于企业发展的相关问题和事项，都应作为内部审计的工作范畴。如财务收支审计，实施内部控制制度的评审、新产品开发、技术改造审计等。随着企业内部控制的日益加强，企业治理的逐步完善，合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标。实现审计工作向绩效型、风险型审计转变，其基本含义是以加强控制、防范风险、提高效益为目标，将内部审计范围从传统的财务收支扩展到经营管理的各个方面，评价企业资源利用的经济性和有效性、内部控制制度的健全性和有效性、防范和化解经营风险措施的可行性和有效性。内部审计的工作重点转向为企业内部管理、决策及效益服务。向内部控制评审、经济责任审计、风险管理审计、经济效益审计等领域拓展作业。内部审计立足于企业经营管理的需要，围绕企业经营管理者关心的问题，以加强企业内控管理、提高企业风险防范和整体效益为中心，不断提高审计工作质量和效果。
9、提高审计质量，提高内部审计工作水平。坚持做到“三个结合”：一是事前审计与事中、事后审计相结合，将审计监督的关口前移，把问题解决在萌芽状态或初始阶段；二是微观审计与在宏观方面发挥作用相结合，既从宏观调控和宏观管理的要求出发安排审计项目，又在审计若干具体项目后，综合加以分析，找出共同性或倾向性的问题及其产生的原因，有针对性地提出解决的意见和建议，为领导决策提供依据；三是对审计发现的问题坚持治标与治本相结合，对审计发现的问题既要恰当进行处理，又要深入分析产生的原因，从帮助建立健全各项规章制度和内部控制制度、加强管理工作等方面从根本上加以解决，使之不再有重复发生的可能。在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的方法，不简单地予以暴露；将详细性的审计建议报告直接送给第一线管理人员，以便及时采取措施，就地改进问题。在编送审计报告时，要注重事实的准确性、清晰性、建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性。内部审计工作的质量是内部审计的“生命线”，其判别标准不是单纯地看查出违纪违规问题的多少，而在于其是否为领导决策当好参谋助手，是否为促进企业管理、规范财务行为、提高经济效益发挥积极作用。因此，内部审计要用创新、发展的眼光去判断审计检查中所发现的问题，及时向领导提出决策依据和可行性建议。同时，归纳、分析、总结这些问题产生的原因和后果，对问题做出恰当的处理和提出整改措施，高质量地完成《审计决定书》。必要时，可针对性地开展审计查出问题的后续整改审计，立足于帮助企业彻底整改，杜绝类似问题的重犯。通过审计工作质量的提升，真心诚意地帮助企业，从而更好地服务企业。
10、改进审计手段，合理运用信息系统。信息化程度的不断提高，对内审技术手段提出了更高的要求。要求审计人员进一步改进审计方法，规范审计程序，采取现代审计手段，提高审计质量，规避审计风险；为了适应社会发展信息化、数字化和网络化的趋势，审计工作要加强对传统的审计方法和手段的变革，大力推进审计信息化建设，利用现代化的工具开展审计工作，积极推广应用营销自动化软件和审计综合管理信息系统软件，将软件应用作为审计信息化建设的突破口，把办公自动化作为审计信息化建设的推动力，把培训作为审计信息化建设的基本保证，把网络建设作为审计信息化建设的基础，力争将审计信息化建设推向一个新阶段。
11、坚持实事求是的处理原则，以事实为依据，以法律为准绳，做到审计结论客观公正，定性准确。审计结论和决定必须严肃认真，要经得起历史的检查。不能无限上纲，不得感情用事，不搞不正常的人际关系，不扣帽子。要具体问题具体分析，严格区分因经验不足造成的失误，还是采取对策钻企业空子的界限；区分是制度不健全，管理水平低造成违纪，还是故意弄虚作假，隐瞒真相，混水摸鱼的界限，区分是正常的业务开支，还是利用职权，巧立名目，用公款挥霍浪费的界限。内审人员根据问题的性质区别不同情况，在处理上该宽则宽，该严则严；既要从宏观角度出发，判断是非曲直，又要考虑微观经济实际情况；既要维护全局利益，又要考虑被审单位的承受能力；既要为国家、单位挽回损失，又要为被审单位开拓财源；既要依法审计，又要为改革保驾护航。
12、加强有效沟通，促进相互理解。有效沟通是内部审计日常工作的重要组成部分，贯穿于审计的整个过程。有效地沟通交流，可化解误会、消除矛盾和解决问题。要提高审计项目质量，与被审计单位的沟通交流是关键。沟通既是内部审计工作者必备的素质要求，也是做好内部审计工作的一个重要方法
13、注重后续审计，巩固审计成果。要严格执行审计决定，认真做好后续审计工作，对审计意见的落实情况进行跟踪，督促有关部门或所属单位认真进行整改。审计报告中的审计建议体现了审计工作所赋予审计人员的责任，但是在现实中许多企业没有在内部审计工作中实施完善的后续审计工作，这使得内审的目的或价值得不到体现，违规违纪问题得不到纠正，有损内部审计的可信度和威信，损害内审人员的忠诚度和职业形象，最终导致内审工作成为流于形式的工作，失去了其真正的内涵价值。只有在注重后续审计，才会巩固审计成果，真正起到审计的作用。根据内部审计中发现的问题，督促和帮助被审单位制定整改方案，采取后续审计或审计回访的方式，促进审计成果的运用，切实解决审计中存在的问题，真正发挥内部审计应有的作用。
九、结束语
综上所述，企业运营管理离不开内部审计，同时也给内部审计提供了新的研究课题和发展机遇。内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。最终目的是帮助企业实现增加价值和改善经营管理。它采取系统化和规范化的方法，对风险管理控制和企业经营管理活动进行评估和改善，从而帮助企业实现它的目标。通过北京昊远隆基房地产开发总公司内部审计实例的实践证明，加强内部计是提升内部控制和管理理念，完善企业治理机制的重要一环，是现代企业管理的重要内容，是企业加强管理、提高效益、防范风险的重要手段和有力保证，是现代企业经营管理的重要组成部分。
现在，内部审计正在向企业经营管理的全方位、宽领域、高质量的方向发展。因此，企业内部审计在实践当中，要突破传统的审计思路,逐步向管理审计转移,强化企业内部约束机制,促使企业建立严格的、完善的、有效的、畅通的、科学的管理制度和运行机制，通过内部审计工作,优化企业人力、物力、财力资源配置,改善经营管理,挖掘企业的潜力。企业管理者要正确认识内部审计的重要作用，注重加强企业内部审计机构的建设和完善，充分发挥企业内部审计的职能，使企业不断完善管理，不断加强宏观调控，最终达到使企业不断提高经济效益。
